三、计算及会计处理题（本题型3题，其中第1题6分，第2题8分，第3题10分。本题型共24分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题上解答，答在试题卷上无效。）
1、甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：
| 项目 | 外币账户余额（万美元） | 汇率 | 人民币账户余额（万元人民币） |
| 银行存款 | 800 | 8.05 | 6440 |
| 应收账款 | 400 | 8.05 | 3220 |
| 应付账款 | 200 | 8.05 | 1610 |
| 长期借款 | 1200 | 8.05 | 9660 |
（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中；汇兑收益以"+"表示，汇兑损失以"-"表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。
2、甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）适用的所得税税率为33%，对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：
（1）2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。
2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2005年坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。
（2）2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：
①a产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余a产品未签订销售合同。
a产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件a产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②b配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。b配件是专门为组装a产品而购进的。2800套b配件可以组装成2800件a产品。b配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将b套件组装成a产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件a产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
③c配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。c配件是专门为组装d产品而购进的，1200套c配件可以组装成1200件d产品。c配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。d产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将c配件组装成d产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件d产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。d产品是甲公司2005年新开发的产品。
2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对a产品计提的存货跌价准备），2005年对外销售a产品转销存货跌价准备30万元。
（3）2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：
①x设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
2005年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。
2005年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日z设备已计提的折旧为225万元，此前z设备未计提减值准备。
2005年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
其他有关资料如下：
（1）甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".
（2）根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
（3）假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
（5）不存在其他纳税调整事项。
要求：
（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
（2）根据资产（3）中①，计算x设备2006年度应计提的折旧额。
（3）计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
3、乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2005年度有关资料如下：
（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
| 账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 现金及银行存 | 1250 | 4525 | | |
| 应收账款 | 2500 | 4800 | | |
| 坏账准备 | 25 | 48 | | |
| 预付账款 | 215 | 320 | | |
| 原材料 | 800 | 500 | | |
| 库存商品 | 0 | 700 | | |
| 待摊费用 | 240 | 192 | | |
| 长期股权投资 | 800 | 1030 | | |
| 固定资产 | 11200 | 11320 | | |
| 无形资产 | 525 | 120 | | |
| 短期借款 | 140 | 120 | | |
| 应付账款 | 380 | 800 | | |
| 预收账款 | 200 | 300 | | |
| 应付工资 | 285 | 365 | | |
| 应付福利费 | 142.5 | 182.5 | | |
| 应付股利 | 45 | 25 | | |
| 应交税金-应交增值 | 0 | 0 | | |
| 长期借款 | 250 | 1100 | | |
| 应付债券 | 0 | 1000 | | |
| 主营业务收入 | | | | 8500 |
| 主营业务成本 | | | 5600 | |
| 营业费用 | | | 253 | |
| 管理费用 | | | 880 | |
| 财务费用 | | | 37 | |
| 投资收益 | | | | 290 |
| 营业外收入 | | | | 10 |
| 营业外支出 | | | 10 | |
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额（请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中）。
