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一、单项选择题

1．答案：b
解析：甲公司因销售a产品对20×7年度利润总额的影响＝400×（650－500）×（1－30％）＝42000（元）

2．答案：a
解析：20×7年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
借：主营业务收入　260000×30％
　　贷：主营业务成本　　200000×30％
　　　　其他应付款　　　 60000×30％
其他应付款的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产18000×25％＝4500元。

3．答案：d
解析：原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。


4．答案：b
解析：设备的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（万元）


5．答案：c
解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适应不同的折旧率或者折旧方法,同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

6．答案：b
解析：a部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×3 360=3 192（万元）
b部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×2 880=2 736（万元）
c部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×4 800=4 560（万元）
d部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×2 160=2 052（万元）
甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55（万元）。


7．答案：b
解析：设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。


8．答案：a
解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，故不能直接计入当期损益，选项a不对。


9．答案：b


10．答案：d
解析：本题甲公司的记账本位币为人民币。
应收账款－－欧元产生的汇兑损益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（万元）（汇兑损失）
应付账款－－欧元产生的汇兑损益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（万元）（汇兑损失）
应收账款－－美元产生的汇兑损益＝1000×7.8－8200＝－400（万元）（汇兑损失）
故产生的汇兑损益总额＝－506万元。（汇兑损失）


11.答案：b


12.答案：d


13.答案：a


14．答案：d
解析：20×7年10月1日正式开工且支付工程进度款，符合开始资本化条件。


15．答案：a
解析：资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额。


16．答案：b
解析：乙公司于20x7年度应予资本化的专门借款费用＝5000×5％－2800×0.4％×4－1300×0.4％×8＝163.6万元。注意：工程的中断属于正常中断，且连续时间不超过3个月，不需要暂停资本化。


17．答案：c
解析：20×6年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5％×3/12－5000×0.4％×3＝2.5万元。
20×7年专门借款费用计入损益的金额为0。
20×8年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5％×1/2－500×0.4％×6＝113万元。
故累计计入损益的专门借款费用＝2.5+113＝115.5万元。


18．答案：d

19．答案：d
解析：基本每股收益＝12000/（10000+4000×9/12+14000/10×2×6/12）＝0.83元。

20．答案：c
解析：调整增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－行权价格×拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格＝(2000－5×2000/10)×3/12＝250（万股）
稀释每股收益＝12000/（15600+250）＝0.76元。

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二、多项选择题

1．答案：ace
解析：选项d董事会提出的利润分配方案属于非调整事项，选项e中履行担保责任也是日后期间才发生的事项，因此也不符合日后调整事项的定义！


2．答案：abc
解析：a选项中对于董事会提出的利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中予以披露，


3.答案：bd
解析：对于持有丙公司债券已经划分为可供出售金融资产，不能因为需要资金就要将其重分类为交易性金融资产，对于持有乙公司的债券剩余部分应该重分类为可供出售金融资产。


4.答案：abcde
解析：20×7年末甲公司持有乙公司债券投资的账面价值＝3000/2＝1500万元，未来现金流量现值为1200万元，故应计提减值300万元；持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额＝1500－300＝1200万元；持有乙公司债券投资的处置损益＝1300－（3000+3000×5％/2）/2＋3000×5％/2＋3000×5％/2/2＝－125万元，即处置损失为125万元；甲公司持有丙公司债券投资于20×7年末的账面价值＝1000+（1010－1000）＝1010万元；持有丙公司债券投资在资产负债表中列示的资本公积金额为10万元。


5.答案：bde
解析：回购价格等于市场价格的情况下才能终止确认应收账款，所以bde选项符合题意！


6.答案： cde


7.答案：bcde
解析：a选项为会计估计变更。


8.答案：bd
解析：a选项属于采用新的政策，选项c、e属于政策变更。


9.答案：abcd
解析：e选项属于政策变更，应该调整期初留存收益，而不是调整当年的损益。


10.答案：ade
解析：对于a选项，变更日投资性房地产的账面价值为8800，计税基础为6800，应该确认递延所得税负债2000×25％＝500；选项d，应确认递延所得税资产100×25％＝25万元；选项e，07年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产120×25％＝30万元。

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三、计算及会计处理题

1.答案：

（1）20×6年完工进度＝5000/（5000+7500）×100％＝40％
20×6年应确认的合同收入＝12000×40％＝4800万元
20×6年应确认的合同费用＝（5000+7500）×40％＝5000万元
20×6年应确认的合同毛利＝4800－5000＝－200万元。
20×6年末应确认的合同预计损失＝（12500－12000）×（1－40％）＝300万元。会计分录为：
借：主营业务成本　5000
　　贷：主营业务收入　　4800
　　　　工程施工――合同毛利　　200
借：资产减值损失　　　300
　　贷：存货跌价准备　　　300

（2）20×7年完工进度＝（5000+7150）/（5000+7150+1350）×100％＝90％
20×7年应确认的合同收入＝（12000+2000）×90％－4800＝7800万元
20×7年应确认的合同费用＝13500×90％－5000＝7150万元
20×7年应确认的合同毛利＝7800－7150＝650万元
借：主营业务成本　　　　　　7150
　　工程施工――合同毛利　　650
　　贷：主营业务收入　　　7800
借：存货跌价准备　　300
　　贷：资产减值损失　　300

（3）20×8年完工进度＝100％
20×8年应确认的合同收入＝14000－4800－7800＝1400万元
20×8年应确认的合同费用＝13550－5000－7150＝1400万元
20×8年应确认的合同毛利＝1400－1400＝0万元
借：主营业务成本　　　　　　1400
　　贷：主营业务收入　　　1400


2.答案：

（1）负债成份的公允价值＝200000×1.5％×0.9434+200000×2％×0.89+200000×2.5％×0.8396+200000×0.8396＝178508.2（万元）
权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值
＝200000－178508.2
＝21491.8（万元）

（2）负债成份应分摊的发行费用＝3200×178508.2/200000＝2856.13（万元）
权益成分应分摊的发行费用＝3200×21491.8/200000＝343.87（万元）

（3）发行可转换公司债券时的会计分录为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800
　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　24347.93
　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　200000
　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　21147.93

（4）负债成份的摊余成本＝金融负债未来现金流量现值，假设负债成份的实际利率为r，那么：

计算得出，实际利率r＝6.59％
20×6年12月31日的摊余成本＝（200000－24347.93）×（1＋6.59％）＝187227.54（万元），应确认的20×6年度资本化的利息费用＝（200000－24347.93）×6.59％＝11575.47(万元)。
甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录为：
借：在建工程　　　　　　　11575.47
　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　3000(200000×1.5％)
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　8575.47
借：应付利息　　　3000
　　贷：银行存款　　　　　3000

（5）负债成份20×7年初的摊余成本＝200000－24347.93+8575.47＝184227.54（万元），应确认的利息费用＝184227.54×6.59％÷2＝6070.30（万元）。
甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录为：
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　6070.30
　　贷：应付债券――可转换公司债券（应计利息）　2000(200000×2％/2)
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　4070.30

（6）转股数＝200000÷10＝20000（万股）
甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券（面值）　200000
　　资本公积——其他资本公积           21147.93
　　应付利息　　　　　　　　　　　　　2000
　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　11702.16
　　　　资本公积――股本溢价　　　　　　　　　　　191445.77

3.答案：
（1）



借：资产减值损失－总部资产      144
                －设备x        200
                －设备y        675
                －设备z        1125      
                －c资产组       200
    贷：固定资产减值准备            2344
2009年以下各项目应该计提的折旧金额：
总部资产2009年计提的折旧金额＝（1200－144）/16＝66（万元）
设备x2009年计提的折旧金额＝1800/4＝450（万元）
设备y2009年计提的折旧金额＝2325/4＝581.25（万元）
设备z2009年计提的折旧金额＝3875/4＝968.75（万元）
b资产组2009年计提的折旧金额＝1500/16＝93.75（万元）
c资产组2009年计提的折旧金额＝1800/8＝225（万元）



（2）商誉＝9100－12000×70％＝700万元。
合并财务报表中确认的总商誉＝700/70％＝1000万元。
甲公司包含商誉的资产组账面价值＝13000+1000＝14000万元，可收回金额为13500万元，应计提减值500万元。
甲公司20×8年12月31日商誉应计提的减值准备＝500×70％＝350（万元）
借：资产减值损失      350
    贷：商誉减值准备         350

[ 本帖最后由 xiaxia 于 2008-9-27 10:22 编辑 ]

xiaxia

四、综合题

1.答案：
资料（1），不正确；该房产于07年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至6200（该调整不需做账务处理），所以07年的折旧费用为（9800-200）/20*（9/12）=360（万元）；转换时，原账面价值7160大于调整后的预计净残值6200，应计提减值准备960（7160-6200）万元。
更正分录为：
借：累计折旧  120
　　贷：管理费用  120
借：资产减值损失  960
    贷：固定资产减值准备  960

资料（2），不正确；分期付款购买无形资产，应该按分期支付的价款的现值之和作为无形资产的入账价值，入账价值应为2486.9（1000*2.4869）万元，应确认未确认融资费用513.1万元。
更正分录为：
借：未确认融资费用  513.1
　　贷：无形资产     513.1
借：累计摊销    76.97
　　贷：销售费用  76.97
借：财务费用  186.52
    贷：未确认融资费用  186.52 [2486.9*10%*（9/12）]

资料（3），不正确；①债务重组中，债权人收到的抵债资产应按公允价值入账，金额为2400万元；②采用权益法核算的长期股权投资，因取得该项投资时被投资方有可辨认资产的公允价值与账面价值不等，故在期末确认投资损失时，应根据投资双方的内部交易调整被投资方发生的净亏损，调整后的净亏损为400[200+（1000-500）*（40/100）]万元。
更正分录为：
借：长期股权投资  200
　　贷：资产减值损失   200
借：投资收益  40
　　贷：长期股权投资  40
借：资产减值损失　　120
　　贷：长期股权投资减值准备　　120

资料（4），不正确，该业务中，售价与公允价值相等，因此不需要确认递延收益，售价与房产的账面价值的差额900万元，应计入当期损益。
借：递延收益  900
　　贷：营业外收入  900
借：管理费用     150
    贷：递延收益      150

资料（5），不正确；第1份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为180[（1.38-1.2）*1000]，与返还的定金150万元的损失之间的较小者，即150万元；第2份合同，若执行，发生损失=1200-3000×0.3=300万元；若不执行，则支付违约金=3000×0.3×20%=180万元，同时按目前市场价格销售可获利200万元，所以不执行合同时，d产品可获利20万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案，这就需要确认预计负债180万元。
更正分录为：
借：营业外支出   330
　　贷：预计负债　 330

资料（6），固定资产减值准备一经计提，不能转回。
更正分录为：
借：资产减值损失  440
　　贷：固定资产减值准备  440
20*6年12月31日x设备的账面价值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（万元）
20*7年12月31日x设备的账面价值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（万元）
20*7年12月31日x设备可收回金额2200大于账面价值1760，无需计提减值准备。


2.答案：
(1)因为题目给出了“甲公司与a公司在交易前不存在任何关联方关系”，所以是甲公司与a公司之间的控股合并是非同一控制下的企业合并的。
甲公司对乙公司长期股权投资的成本＝16.60×500+6＝8306（万元）
在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉＝8306－(10000-3600×25%)×80％＝1026（万元）
甲公司对乙公司长期股权投资的会计处理：
借：长期股权投资             8306
　　贷：股本                 500
　　　　资本公积――股本溢价 7700
　　　　银行存款             106

(2)①内部销售固定资产的抵销分录：
借：营业收入　　120
　　贷：营业成本　　80
　　　　固定资产――原价　　40
借：固定资产――累计折旧　2    2(40/10/2)
　　贷：管理费用　　2
②内部销售无形资产的抵销分录：
借：营业外收入　　　　80-60/10×5=50
　　贷：无形资产――原价          50
借：无形资产――累计摊销   50/5/2=5
　　贷：管理费用　　　　5
③内部销售存货的抵销分录：
借：营业收入62
　　贷：营业成本62
借：营业成本(62-46)/2=8
　　贷：存货                 8
④内部债权债务抵销分录：
借：应付账款　　200
　　贷：应收账款　　200
借：应收账款――坏账准备　　10
　　贷：资产减值损失　　10
借：递延所得税资产　　20.25 （40－2）×25％＋（50－5）×25％＋8×25％-10*25%
　　贷：所得税费用　　20.25

(3)
   ①：因为“甲公司取得对丙公司该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。”说明甲公司对丙公司实施重大影响，所以甲公司对丙公司的长期股权投资采用权益法进行后续核算。

   ②：因为“取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元”，所以对丙公司实现净利润调整只需考虑甲公司与联营企业丙公司内部交易的抵销。所以调整后被丙公司实现净利润为：〔160－（68－52）×75%〕×30％＝44.4（万元）
  所以20×7年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值＝300+44.4＝344.4（万元）

借：长期股权投资――损益调整　　44.4
　　贷：投资收益　　　44.4
  在上述处理后,投资企业有子公司,需要编制合并财务报表的,在合并财务报表中,因该部分内部交易损益体现在投资企业持有存货的账面价值当中,应在合并财务报表中进行调整。
借：营业收入    20.4 (68×30％)
    贷：营业成本        15.6(52×30％)
        投资收益                  4.8

(4)



[ 本帖最后由 xiaxia 于 2008-9-27 10:33 编辑 ]

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五、英文附加题

answer:
a)calculations:



journal entries:
(a) december 31, 20 x 4
dr: management expense 171 600 〔（300－22×3）×100×22×1/3〕
cr: wages & salaries payable  171 600
december 31, 20 x 5
dr: management expense 168 600 〔（300－22-20-15）×100×21×2/3－171 600〕
cr: wages & salaries payable  168 600
december 31, 20 x 6
dr: management expense 106 200 〔（300－22-20-10）×100×18－171600-168 600〕
cr: wages & salaries payable  106 200
december 31, 20 x 7
dr: loss on the fair value change 91 000
cr: wages & salaries payable  91 000
〔（300－22－20－10－110）×100×23－446 400＋220 000〕
dr: wages & salaries payable　220 000 （110×100×20）
cr: bank deposit  220 000
december 31, 20 x 8
dr: loss on the fair value change 13 800
cr: wages & salaries payable  13 800〔0－317 400＋331 200〕
dr: wages & salaries payable　331 200 （138×100×24）
cr: bank deposit  331 200

b)  (b) calculations: